Как подтвердить расходы без кассового чека


Бесплатная юридическая консультация:

Можно ли подтвердить расходы, оплаченные наличными, если нет кассового чека? Да, можно, но только в том случае, если поставщиком являлся плательщик ЕНВД.

По общему правилу, для подтверждения расходов, необходимы документы, подтверждающие факт их оплаты.

Оглавление:

Такими документами являются: квитанция к приходному кассовому ордеру, товарный чек, иной документ, содержащий сведения о приобретенных материальных ценностях, оказанных услугах или выполненных работах, с обязательным приложением кассового чека. Однако существуют исключения из этого правила.

Подтвердить оплату без кассового чека можно в том случае, если товар приобретался у организации или индивидуального предпринимателя на ЕНВД

Так, согласно пункту 2.1 статьи 2 Закона №54-ФЗ, плательщики единого налога на вмененный доход, могут не применять кассовую технику при наличных расчетах.

Вместо кассового чека, плательщики вмененного налога, выдают по требованию покупателя документ, который и будет являться подтверждением оплаты. Таким документом могут являться: товарный чек, квитанция, иной документ, содержащий сведения об оплате.

Документ, выдаваемый в подтверждение оплаты, должен содержать следующие сведения:


Бесплатная юридическая консультация:

  • Наименование;
  • Номер и дату выдачи;
  • Наименование организации или предпринимателя;
  • ИНН поставщика;
  • Количество и наименование материальных ценностей, либо услуг;
  • Сумму полученных в качестве оплаты наличных денег или сумму, внесенную платежной картой;
  • Сведения о должностном лице, выдавшем документ: должность, ФИО, личная подпись.

Таким образом, если работник, отчитываясь по полученным подотчетным средствам, к авансовому отчету приложил документы без кассового чека, компания может учесть расходы, если товар приобретался у предпринимателя или организации на ЕНВД.

При этом, подтверждающие оплату документы должны быть оформлены в надлежащем порядке и содержать все необходимые сведения.

Минфин в своих письмах неоднократно указывал, что подтверждающим оплату документом может являться товарный чек, если содержит все указанные в Законе 54-ФЗ, сведения ( письма Минфина №/4/2 от 19 января 2010 года, №/от 11 ноября 2009 года и др.).

Кроме того, Управление ФНС по Краснодарскому краю в письме №/0510 от 04 марта 2010 года разъясняет, что товарный чек является первичным документом, подтверждающим фактическую оплату приобретенных по договору купли-продажи товаров.

Минфин России в письме №/2/69 от 18 мая 2012 года дал аналогичные разъяснения касательно применения товарных чеков.


Бесплатная юридическая консультация:

Таким образом, если товары или услуги приобретались у организации или ИП, деятельность которых переведена на ЕНВД, товарного чека, или иного выданного в подтверждение оплаты документа, будет достаточно для принятия приобретенных товаров к учету, и включения в расходы связанных с их приобретением затрат. Разумеется, при условии полного соответствия этих документов вышеуказанным требованиям.

Приобретая товары у плательщиков ЕНВД, вы не обязаны требовать от продавца предъявления документов, подтверждающих их право на данный спец.режим. Такого требования действующее законодательство не содержит, как и не обязывает плательщиков ЕНВД представлять покупателям документы, подтверждающие применение данной системы налогообложения.

Таким образом, для подтверждения расходов по документам, полученным от такого поставщика, без приложенного кассового чека, дополнительно прикладывать документы доказывающие факт применения поставщиком налоговой системы в виде ЕНВД, не требуется.

В каких еще случаях можно работать без кассового аппарата, читайте в нашем материале:

Добавить комментарий

Комментарии

Вопрос:как определить,что организация является плательщиком ЕНВД если есть такое разъяснение: приобретая товары у плательщиков ЕНВД, вы не обязаны требовать от продавца предъявления документов, подтверждающих их право на данный спец.режим. Такого требования действующее законодательств о не содержит, как и не обязывает плательщиков ЕНВД представлять покупателям документы, подтверждающие применение данной системы налогообложения .

Новые публикации

    • 12.11.2015

    Комментарии

      25.03.2015

    Как индивидуальному предпринимателю вести деятельность в другом регионе

    Документы, необходимые для регистрации ИП в качестве работодателя в ПФР и ФСС

    Контакты

    Москва: ,
    Офис по работе с клиентами: г. Москва, Овчинниковская наб., д.22/24, стр.1
    Почта:

    © Центр бухгалтерской практики «Парус», 2003 — 2018

    Бухгалтерское обслуживание и бухгалтерские услуги в Москве и МО. Аутсорсинг бухгалтерских услуг. Юридические услуги: регистрация, внесение изменений, ликвидация.

    Источник: http://paruscbp.ru/poleznaya-informaciya/kak-podtverdit-raskhody-bez-kassovogo-cheka.html

    1. Документы, подтверждающие проведение расчетов наличными деньгами

    Статья 861 ГК РФ закрепляет две формы осуществления расчетов: наличную и безналичную. В соответствии с п. 2 указанной статьи расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности производятся в безналичном порядке. Однако названные лица вправе использовать для расчетов и наличные деньги при условии соблюдения требований к проведению кассовых операций. Данные требования отражены в Положении о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П).

    В судебной практике возникают вопросы относительно оценки того или иного документа в качестве допустимого доказательства совершения расчетов с использованием наличных денег.

    1.1. Вывод из судебной практики: Проведение расчетов наличными деньгами может быть подтверждено квитанцией к приходному кассовому ордеру.

    Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.08.2010 по делу N А/09

    «…Арбитражными судами установлено, что между адвокатом Буяновым Романом Викторовичем и ответчиком (доверитель) заключен договор на оказание юридической помощи от 15.04.2009 N Р-15/.

    Согласно условиям данного договора адвокат представляет интересы доверителя в Арбитражном суде Иркутской области и Федеральном арбитражном суде Восточно-Сибирского округа по делу N/09 по иску ООО «Индустрия» о передаче недвижимого имущества в собственность (пункт 1.1); стоимость оказанных услуг определяется согласно отчету адвоката по результатам выполненных работ и складывается из следующего расчета стоимости услуг: подготовка отзыва на исковое заявлениерублей; участие в каждом судебном заседаниирублей; подготовка письменных пояснений, ходатайств и иных документов отдорублей за документ без учета налога на добавленную стоимость (пункты 3.1, 3.2).

    В качестве доказательств понесенных расходов заявитель представил приходный кассовый ордер и квитанцию к приходному кассовому ордеру об оплате.

    Основными формами безналичных расчетов являются платежные поручения, аккредитивы, чеки, платежные требования и инкассовые поручения (пункт 1.2 Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденного Центральным банком России 03.10.2002 N 2-П).

    Следовательно, квитанции к приходным кассовым ордерам являются допустимыми доказательствами произведенных обществом расходов при осуществлении наличных денежных расчетов. А остальные документы общества (ООО «Индустрия») — расходный кассовый ордер, книга учета доходов и расходов, кассовая книга могут служить лишь дополнительными доказательствами несения таких расходов.

    В связи с чем суд кассационной инстанции не может признать обоснованным вывод апелляционного суда о том, что само по себе внесение представителем денежных средств в кассу получателя не подтверждает получение этим представителем денежных средств из кассы ответчика и не является доказательством, подтверждающим несение спорных расходов именно ответчиком.

    При таких обстоятельствах вывод апелляционного суда об отмене определения суда первой инстанции и отказе в удовлетворении заявления ответчика является неправильным…»

    Аналогичная судебная практика:

    Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.11.2012 по делу N А/2011

    «…Как следует из пункта 2 статьи 861 Гражданского кодекса Российской Федерации, расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

    Пунктом 13 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993 N 40, установлено, что прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

    В связи с чем, документом, подтверждающим факт внесения наличных денежных средств в кассу организации, является квитанция к приходному кассовому ордеру…»

    Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.08.2010 по делу N А/2009

    «…Арбитражными судами установлено, что между адвокатом Буяновым Романом Викторовичем и ответчиком (доверитель) заключен договор на оказание юридической помощи от 10.08.2009 N Р-10/.

    Согласно условиям данного договора адвокат представляет интересы доверителя в Арбитражном суде Иркутской области и Федеральном арбитражном суде Восточно-Сибирского округа по делу N/09 (пункт 1.1); стоимость оказанных услуг составляет: подготовка отзыва на исковое заявлениерублей; участие в каждом судебном заседаниирублей; подготовка письменных пояснений, ходатайств и иных документов отдорублей за документ без учета налога на добавленную стоимость (пункт 3.1).

    В качестве доказательств понесенных расходов заявитель представил приходный кассовый ордер N 27 от 10.11.2009 и квитанцию к нему.

    Согласно действующему законодательству оплата за полученные услуги и приобретенные товары осуществляется юридическими лицами в безналичном и наличном порядке.

    Основными формами безналичных расчетов являются платежные поручения, аккредитивы, чеки, платежные требования и инкассовые поручения (пункт 1.2 Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденного Центральным банком России 03.10.2002 N 2-П).

    Следовательно, юридические услуги могут быть оплачены руководителем общества или представителем от имени представляемого. При этом в платежном документе на перечисление (передачу) денежных средств должно быть указано, что плательщик действует от имени представляемого.

    Таким образом, в рамках конкретного дела наличие договора на оказание юридической помощи, квитанции к приходному кассовому ордеру и документов, подтверждающих полномочия лица, оплатившего услуги (представителя на совершение конкретных действий), являются достаточными доказательствами понесенных ответчиком расходов…»

    Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.02.2010 по делу N А/2007

    «…Как следует из материалов дела, Общество (клиент) и общество с ограниченной ответственностью «КОН» (исполнитель; далее — Юридическая фирма) заключили договор от 03.09.2007 N 44/7 на оказание консультационных (юридических) услуг по представлению интересов клиента в арбитражном суде.

    Пункт 5 договора предусматривает, что стоимость услуг по договору составляетруб.

    Согласно квитанции, выданной Юридической фирмой, по приходному кассовому ордеру от 03.09.2007 N 48 Общество уплатило указанную в договоре сумму стоимости услуг наличными деньгами.

    В соответствии с частью 2 статьи 861 Гражданского кодекса Российской Федерации расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

    Таким образом, квитанция к приходному кассовому ордеру является документом, подтверждающим факт внесения наличных денежных средств в кассу организации…»

    1.2. Вывод из судебной практики: Отсутствие в квитанции к приходному кассовому ордеру расшифровки подписи главного бухгалтера не свидетельствует о том, что указанный документ не может служить доказательством проведения расчетов наличными деньгами.

    Примечание: В приведенном ниже Постановлении суд указал, что в числе доказательств внесения денежных средств представлена справка об оплате, подписанная единоличным исполнительным органом юридического лица.

    Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.05.2011 по делу N А/2010

    «…Закрытое акционерное общество коммерческий банк «Мираф-Банк» (далее — ЗАО КБ «Мираф-Банк», истец) обратилось в Арбитражный суд Омской области с иском к закрытому акционерному обществу «Лик» (далее — ЗАО «Лик», ответчик) об обязании подписать акт приема-передачи 2-комнатной квартиры, строительный N 52, расположенной на 9 этаже 12 (двенадцати) этажного дома, общей площадью 65,98 кв. м, площадь квартиры с учетом балкона 69,73 кв. м, по адресу (строительный): г. Омск, ул. Харьковская — 17-я Рабочая в Октябрьском административном округе.

    Решением от 18.10.2010 Арбитражного суда Омской области, оставленным без изменения постановлением от 18.01.2011 Восьмого арбитражного апелляционного суда, суд возложил на ЗАО «Лик» обязанность подписать с ЗАО КБ «Мираф-Банк» акт приема-передачи жилого помещения.

    Не согласившись с судебными актами, ЗАО «Лик» обратилось с кассационной жалобой, в которой просит отменить состоявшиеся по делу решение и постановление, указывая, что оплата по договору долевого участия в строительстве от 11.06.2008 N 9-52 в полном объеме истцом не произведена, поскольку квитанция к приходному кассовому ордеру от 02.06.2008 N 7 не может являться надлежащим доказательством уплаты ответчику денежных средств в суммеруб. по причине отсутствия в ней расшифровки подписи главного бухгалтера ЗАО «Лик» и подписи кассира.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 861 Гражданского кодекса Российской Федерации расчеты с участием граждан, не связанными с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами.

    Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 18.08.1998 N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» утверждена форма N КО-1 «Приходный кассовый ордер».

    Неправильное оформление первичных бухгалтерских документов (отсутствие расшифровки наименования должности лица, подписавшего квитанцию), является нарушением требований статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

    Суды двух инстанций, оценив в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, в том числе квитанцию к приходному кассовому ордеру от 02.06.2008 N 7, платежное поручение от 16.06.2008 N 1 о перечислении руб. справку от 24.06.2008 об оплате Стасюком В.Н. по договору руб., выданную генеральным директором ЗАО «Лик», правомерно указали на отсутствие у истца задолженности перед ответчиком.

    Пороки квитанции к приходному кассовому ордеру не могут являться основаниями для отказа в удовлетворении заявленного требования…»

    1.3. Вывод из судебной практики: По вопросу о том, является ли доказательством проведения расчетов расписка, которая составлена на сумму, превышающую предельный размер расчетов наличными деньгами, существует две позиции судов.

    Примечание: Указанием Центрального банка РФ от 20.06.2007 N 1843-У установлено, что в Российской Федерации расчеты наличными деньгами между юридическими лицами, между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее — индивидуальный предприниматель), а также между индивидуальными предпринимателями в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности в рамках одного договора, заключенного между данными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тыс. руб.

    Позиция 1. Расписка является доказательством проведения расчетов, несмотря на то что по ней передана сумма, превышающая предельный размер расчетов наличными деньгами.

    Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.08.2010 по делу N А/2009

    «…Как видно из материалов дела, согласно Договору Общество (субподрядчик) обязалось выполнить комплекс работ по устройству ростверков свайных фундаментов (707 куб. м), кольцевых железобетонных фундаментов с гидроизоляцией (333 куб. м) на объекте открытого акционерного общества «Роснефтьбункер» в Морском порту Усть-Луга, а Компания (подрядчик) — принять и оплатить результат работ.

    Истец, ссылаясь на неполную оплату работ, обратился в арбитражный суд с целью взыскания,32 руб. задолженности и,91 руб. процентов за пользование чужими денежными средствами.

    Указанием Центрального банка Российской Федерации от 20.06.2007 N 1843-У установлен предельный размер расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами в суммеруб.

    Факт получения от Компании,32 руб. подтвержден распиской генерального директора Грицевича Ю.Г., который в силу полномочий действовал от имени Общества без доверенности.

    Из содержания расписки видно, что наличные денежные средства получены Обществом по Договору. Общество в установленном порядке названную расписку не оспорило.

    При таких обстоятельствах факт передачи спорных денежных средств является доказанным, в связи с чем обжалуемые судебные акты в части взыскания,32 руб. задолженности и,91 руб. расходов по государственной пошлине подлежат отмене…»

    Аналогичная судебная практика:

    Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.08.2012 по делу N А/2011

    «…В качестве доказательств произведенной Обществом оплаты работ по договору ответчик представил платежные поручения на сумму руб. 30 коп. и расписку генерального директора Управления Драпея Н.А. от 12.11.2008, в которой указано, что денежные средства в сумме руб. получены им в качестве аванса за выполнение работ на улице Литераторов, дом 17.

    Таким образом, ответчик перечислил истцу в счет оплаты работ по договору всего руб. 30 коп.

    Подлежит отклонению довод подателя жалобы о том, что расписка не является доказательством оплаты выполненных работ.

    Оригинал расписки был предъявлен ответчиком при рассмотрении дела в суде первой инстанции.

    Как правильно указали суды, нарушение сторонами размера ограничений по расчету наличными денежными средствами между юридическими лицами, установленного Указанием Банка России от 20.06.2007 N 1843-У, не является основанием для признания факта получения спорной суммы в счет оплаты работ не состоявшимся…»

    Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.06.2012 по делу N А/2011

    «…В обоснование исковых требований Предприниматель представил в материалы дела расписку от 14.03.2009 следующего содержания: «Я, Иванов Олег Владимирович, являясь генеральным директором Общества, получил от Ходченкова Александра Олеговича денежные средства в рублях, в сумме эквивалентной(пятнадцать тысяч) долларов США и обязуюсь вернуть их в срок согласно договору займа от 14.03.2009″.

    Между тем судами не дана должная оценка тому, что расписка содержит указание на получение денежных средств Ивановым О.В. как генеральным директором Общества, а также на Договор займа, заключенный между Предпринимателем и Обществом, то есть на конкретное обязательство, в счет неисполнения которого возник рассматриваемый долг.

    Расписка содержит также сумму займа (денежные средства в рублях в сумме, эквивалентнойдолларам США), дату составления расписки и подпись лица, ее подписавшего, которая лицами, участвующими в деле, не оспорена, равно как и подпись, проставленная на Договоре займа.

    Как следует из пункта 2 статьи 861 ГК РФ, расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

    Таким образом, указанная норма не исключает производство расчетов между указанными лицами наличными деньгами, и передача суммы займа в наличной форме не является основанием для оспаривания договора займа по безденежности.

    Указанием от 20.06.2007 N 1843-У Центральный банк Российской Федерации установил предельный уровень наличных расчетов в размереруб. Однако такого последствия превышения уровня допустимых наличных расчетов, как признание договора незаключенным, закон не предусматривает.

    Таким образом, доводы Общества, касающиеся нарушения установленного порядка операций с наличными денежными средствами и правил бухгалтерского учета, сами по себе не являются предметом рассмотрения настоящего спора по существу и не влияют в данном случае на квалификацию возникших между сторонами правоотношений…»

    Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.11.2009 по делу N А/2008

    «…Как следует из материалов дела, ООО «Декорстрой» (заимодавец) и ООО «Восход» (заемщик) заключили два договора займа от 27.10.2006, по условиям которых заимодавец обязался предоставить заемщику денежные средства в сумме руб. (по каждому договору), а заемщик — возвратить эти денежные средства в течение 8 месяцев после поступления денежных сумм на его расчетный счет.

    Как обоснованно указал суд апелляционной инстанции, из расписки от 30.11.2006 следует, что руб. получены Мельником В.В. как генеральным директором ООО «Восход», а не физическим лицом.

    Несостоятельной является ссылка подателя жалобы на то, что получение руб. наличными нарушает предельно допустимую сумму наличных расчетов в Российской Федерации, и поэтому эта денежная сумма не может считаться полученной ООО «Восход».

    В соответствии с пунктом 2 статьи 861 ГК РФ расчеты между юридическими лицами могут производиться в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

    Указанием от 20.06.2007 N 1843-У Центральный банк Российской Федерации установил предельный уровень наличных расчетов в размереруб.

    Вместе с тем закон не предусматривает такого последствия превышения уровня допустимых наличных расчетов, как признание договора незаключенным. Следовательно, этот довод кассационной жалобы ООО «Восход» подлежит отклонению.

    Также не является основанием к отмене обжалуемого судебного акта то обстоятельство, что пунктами 3.2 договоров от 27.10.2006 предусмотрено предоставление заемных денежных сумм в безналичной форме.

    Перечисление суммы займа в наличной форме также не является основанием для оспаривания договора займа по безденежности…»

    Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 08.04.2011 по делу N А/2010

    «…В соответствии со статьей 861 Кодекса расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами (статья 140 Кодекса) без ограничения суммы или в безналичном порядке. Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

    Согласно указаниям Центрального банка Российской Федерации от 20.06.2007 N 1843-У расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее — индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тыс. рублей.

    Несоблюдение участниками гражданского оборота правил безналичных расчетов является правонарушением, ответственность за которое предусмотрена административным и налоговым законодательством. При этом такое правонарушение не является безусловным основанием для вывода о том, что произведенные таким способом расчеты не должны приниматься во внимание при рассмотрении гражданско-правового спора.

    Факт получения от истцатыс. рублей подтвержден распиской от 16.03.2009. Ответчик в установленном порядке названную расписку не оспорил. Из содержания расписки видно, что наличные денежные средства получены ответчиком по договору поставки от 25.11.2008 N 22 в счет исполнения обязательств по данному договору. В случае непоставки подсолнечника предприниматель обязался выплатить сумму в размеретыс. рублей. Оценив данную расписку, суд апелляционной инстанции обоснованно указал на ее относимость к спорному договору поставки. В связи с этим довод заявителя жалобы о том, что расписка относится к договору займа между физическими лицами, отклонен судом кассационной инстанции как несостоятельный…»

    Позиция 2. Расписка не является доказательством проведения расчетов, если по ней передана сумма, превышающая предельный размер расчетов наличными деньгами.

    Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 04.03.2013 по делу N А/2011

    «…Судами были оценены в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные в материалы дела расписки о получении ответчиком от ООО «Круиз» денежных средств на сумму руб. наличными деньгами, пришли к выводу, что они не соответствуют принципам допустимости доказательств, установленных статьей 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, так как составлены с нарушением требований статьи 861 Гражданского кодекса Российской Федерации с учетом Указания Банка России от 20.06.2007 N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»…»

    Post navigation

    Добавить комментарий Отменить ответ

    Новое на сайте

    • МОДЕЛИ РЕГИОНАЛЬНОЙ МОДЕРНИЗАЦИИ ДОНБАССА 15.01.2018
    • АНАЛИЗ ИЗМЕНЕНИЯ УРОВНЯ БЕДНОСТИ И ОСНОВНЫХ ХАРАКТЕРИСТИК МАЛОИМУЩЕГО НАСЕЛЕНИЯ НА ЮГЕ РОССИИ 13.01.2018
    • СТРУКТУРА И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО СЕКТОРА РОССИЙСКОЙ ЭКОНОМИКИ 12.01.2018
    • ВЛАСТНАЯ АСИММЕТРИЯ И НЕКОНКУРЕНТНОЕ ПОВЕДЕНИЕ ФИРМ НА ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ РЫНКАХ 12.01.2018
    • АНАЛИЗ ЦЕЛЕВОЙ СОСТАВЛЯЮЩЕЙ ПРАВОИНТЕРПРЕТАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 12.01.2018
    • ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ВНЕШНЕТОРГОВОГО ОБОРОТА ЭНЕРГЕТИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ 12.01.2018

    Рубрики сайта narodirossii.ru

    Copyright © 2018 Народное образование. Практический опыт специалистов, события в сфере науки. Обратная связь

    Источник: http://narodirossii.ru/?p=1876

    Подтвердить расходы можно и при отсутствии кассового чека

    Для организаций и ИП (плательщиков ЕНВД), не предусмотрена обязанность представлять своим документы, подтверждающие факт применения ЕНВД

    Организация применяет УСН с объектом обложения «доходы минус расходы». В некоторых случаях подотчетные лица организации в подтверждение оплаты приобретенных товаров (работ, услуг) предъявляют квитанции или накладные на услуги Почты России, заказ-наряд или квитанции на услуги по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств, товарный чек. При этом кассовый чек не предоставляется.

    Имеют ли право организации на основании данных документов и при отсутствии кассового чека учесть в расходах затраты на приобретение материальных ценностей (работ, услуг)

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

    Документами, подтверждающими факт оплаты материальных ценностей (работ, услуг), могут являться: чеки контрольно-кассовой техники, квитанции к приходным кассовым ордерам, документы, оформленные на бланках строгой отчетности (при оказании услуг населению), а при приобретении товаров (работ, услуг) у организаций или индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками ЕНВД — товарные чеки, квитанции либо другие документы, содержащие сведения, предусмотренные для первичных документов.

    Если документы, перечисленные в вопросе, содержат обязательные реквизиты, предусмотренные для первичных документов законодательством, то организация вправе на основании данных документов учесть в расходах затраты на приобретение материальных ценностей (работ, услуг).

    Перечень расходов, уменьшающих полученные доходы при определении налоговой базы по налогу, исчисляемому в связи с применением УСН, установлен ст. 346.16 НК РФ.

    Этот перечень является закрытым и не подлежит расширенному толкованию. При этом в соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы налогоплательщиков, применяющих УСН, принимаются к учету только при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

    Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

    Таким образом, плательщики УСН могут принять к учету расходы только в том случае, если данный вид расхода предусмотрен ст. 346.16 НК РФ, а также эти расходы являются экономически обоснованными, направленными на получение дохода и документально подтвержденными.

    Конкретный перечень документов, которыми организация может подтвердить понесенные затраты, законодателем не установлен. Общим требованием подтверждения затрат для целей налогового учета является наличие первичных документов.

    Согласно ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Эти же документы служат и подтверждением данных налогового учета (ст. 313 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 27.09.2005 N 20-12/68675).

    В соответствии с п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

    – дату составления документа;

    – наименование организации, от имени которой составлен документ;

    – содержание хозяйственной операции;

    – измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

    – наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

    – личные подписи указанных лиц.

    Таким образом, для признания расходов организации документально обоснованными первичные документы должны быть оформлены в соответствии с положениями п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ. Такой вывод подтверждается постановлением ФАС Московского округа от 22.04.2010 N КА-А40/по делу N А/(определением ВАС РФ от 31.08.2010 N ВАС-7524/10 отказано в передаче данного дела на пересмотр в порядке надзора).

    Форма N АО-1 «Авансовый отчет» (утверждена постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55) используется для учета денежных средств, выданных под отчет на административно-хозяйственные нужды и командировки. Указаниями по заполнению авансового отчета предусмотрено, что на оборотной стороне формы подотчетное лицо записывает перечень приложенных документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККМ, товарные чеки и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним.

    Документами, подтверждающими произведенные расходы, могут быть:

    – документы, подтверждающие получение материальных ценностей, факт потребления работ, оказания услуг (товарные чеки, накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг), торгово-закупочные акты при покупке материальных ценностей у физических лиц);

    – документы, подтверждающие факт оплаты материальных ценностей, работ, услуг.

    Документами, подтверждающими факт оплаты материальных ценностей (работ, услуг), являются чеки контрольно-кассовой техники (ККТ), квитанции к приходным кассовым ордерам (ПКО), документы, оформленные на бланках строгой отчетности (БСО), а при приобретении услуг у организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП) — плательщиков ЕНВД, не подпадающих под действие п.п. 2 и 3 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Закон N 54-ФЗ), – товарный чек, квитанция и другие документы, соответствующие установленным требованиям.

    Бланки строгой отчетности

    Пункт 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ предусматривает, что организации и ИП в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих БСО.

    Принадлежность к услугам, которые предоставляются населению, следует определять на основании Общероссийского классификатора услуг населению ОК(далее — ОКУН), утвержденного постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (смотрите письма Минфина России от 09.08.2012 N/3/58, от 19.07.2012 N/212, от 26.01.2009 N/1-27, от 10.07.2009 N/6-319).

    Таким образом, если предпринимательская деятельность организации или ИП относится к услугам, оказываемым населению, указанным в ОКУН, то они вправе использовать БСО при наличных денежных расчетах с населением (смотрите письма УФНС России по г. Москве от 17.02.2012 N 17-26/014135, от 01.03.2010 N 17-15/020721, от 26.11.2009 N 20-14/2/124206@, от 02.09.2009 N 17-15/091660).

    Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (далее – Положение).

    На БСО оформляются в случае оказания услуг населению квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и другие документы, приравненные к кассовым чекам (п. 2 Положения).

    Реквизиты, которые должен содержать соответствующий документ, приведены в п. 3 Положения, в том числе:

    – наименование документа, шестизначный номер и серия;

    – наименование и организационно-правовая форма – для организации; фамилия, имя, отчество – для индивидуального предпринимателя;

    – место нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица – иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности);

    – идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (ИП), выдавшей документ;

    – стоимость услуги в денежном выражении;

    – размер оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты;

    – дата осуществления расчета и составления документа;

    – должность, фамилия, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личная подпись, печать организации (ИП);

    – иные реквизиты, которые характеризуют специфику оказываемой услуги и которыми вправе дополнить документ организация (ИП) (смотрите также письма Минфина России от 16.06.2011 N/4-78, от 27.09.2010 N/7-215, от 08.09.2010 N/7-204, от 03.02.2009 N/1-42, от 27.01.2009 N/1-29, от 11.12.2008 N/12-375).

    Минфин России разъясняет, что если иное не предусмотрено п.п. 5 и 6 Положения, организация и ИП, оказывающие услуги населению, для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ, вправе использовать самостоятельно разработанный документ, в котором должны содержаться реквизиты, установленные п. 3 Положения.

    Утверждения формы такого документа уполномоченными федеральными органами исполнительной власти не требуется (письма Минфина России от 21.01.2009 N/1-18, от 19.01.2009 N/1-14, от 15.12.2008 N/12-376, от 22.08.2008 N/10-303, от 20.08.2008 N/9-294).

    Согласно п. 4 Положения бланк документа может быть изготовлен либо типографским способом, либо сформирован с использованием автоматизированных систем.

    При этом изготовленный типографским способом бланк документа должен содержать сведения об изготовителе бланка документа: сокращенное наименование типографии, ИНН, место нахождения, номер заказа и год его выполнения, тираж (смотрите также письмо Минфина России от 27.01.2009 N/1-29).

    Таким образом, организации или ИП, оказывающие услуги населению, указанные в ОКУН, вправе выдавать при наличных денежных расчетах населению документы в виде БСО. БСО может быть изготовлен, в том числе, и типографским способом и должен содержать обязательные реквизиты, указанные в п. 3 Положения, а также сведения об изготовителе (типографии) бланка документа, предусмотренные в абзаце 2 п. 4 Положения.

    В соответствии с ОКУН к услугам населению относятся:

    – услуги почтовой связи (код);

    – техническое обслуживание и ремонт транспортных средств (код).

    Соответственно, отделения почты, организации и ИП, осуществляющие техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, при оказании услуг населению могут осуществлять расчеты без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи соответствующего БСО.

    Таким образом, в рассматриваемом случае и почтовая квитанция, и почтовая накладная могут являться БСО при соблюдении п. 3 Положения.

    Отметим, что при осуществлении ремонта автомобилей специализированными сервисными мастерскими оформление договора на выполнение работ производится в соответствии с требованиями п. 15 Правил оказания услуг (выполнения работ) по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств, утвержденных постановлением Правительства РФ от 11.04.2001 N 290.

    Такой договор заключается в письменной форме (заказ-наряд, квитанция или иной документ) и должен содержать, в частности, перечень оказываемых услуг (выполняемых работ), а также перечень запасных частей и материалов, предоставленных исполнителем, их стоимость и количество.

    Соответственно, на наш взгляд, заказ-наряд или квитанция, приложенные подотчетным лицом к авансовому отчету, являются документами, подтверждающими произведенные расходы работника.

    Обращаем Ваше внимание, что если форма бланков, предъявленных подотчетным лицом, не отвечает требованиям, предусмотренным Положением (например, не указан ИНН организации или отсутствует номер бланка), во избежание возникновения спорных ситуаций с контролирующими органами подотчетному лицу целесообразно приложить либо кассовый чек, либо уточненный БСО.

    В соответствии с п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ организации и ИП, являющиеся плательщиками ЕНВД для отдельных видов деятельности, не подпадающие под действие п. 2 и п. 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)).

    Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие сведения:

    – порядковый номер документа, дату его выдачи;

    – наименование для организации (фамилия, имя, отчество — для индивидуального предпринимателя);

    – идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;

    – наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

    – сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;

    – должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

    Таким образом, плательщики ЕНВД (за исключением упомянутых в п.п. 2 и 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ) вправе осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ.

    При этом документальным подтверждением затрат будет являться товарный чек при условии соответствия его реквизитов критериям, указанным в п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ (смотрите также письма Минфина России от 19.01.2010 N/4/2, от 11.11.2009 N/10-499, от 06.11.2009 N/10-492, от 22.10.2009 N/9-470, от 01.09.2009 N/9-436).

    В письмах Минфина России от 11.02.2009 N/3/28, УФНС России по Краснодарскому краю от 04.03.2010 N/0510 разъяснено, что товарный чек является одним из первичных документов, на основании которого покупатель может подтвердить факт оплаты товара, приобретенного по договору розничной купли-продажи (ст. 493 ГК РФ).

    Аналогичные разъяснения в отношении учета товарных чеков даются Минфином России и налогоплательщикам, применяющим УСН (смотрите письмо Минфина России от 18.05.2012 N/2/69).

    Таким образом, наличие товарного чека является достаточным основанием для того, чтобы товарно-материальные ценности (работы, услуги), приобретенные сотрудником за наличный расчет, были приняты к учету, а затраты на их приобретение были учтены в составе расходов, при условии соответствия товарного чека требованиям, предъявляемым к оформлению первичных документов, и документам, подтверждающим прием денежных средств.

    Нормами действующего законодательства РФ для организаций и ИП, являющихся плательщиками ЕНВД, не предусмотрена обязанность представлять своим контрагентам документы, подтверждающие факт применения системы обложения в виде ЕНВД.

    Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statyapodtverdit_rashodyi_mojno_i_pri_otsutstvii_kassovogo_cheka

    Документы

    Чтобы получить имущественный вычет при покупке квартиры нужно подтвердить факт ее оплаты. Если квартира куплена у фирмы (юридического лица), то оплату подтверждает платежка (при оплате по безналу) или чек кассовой техники или приходно-кассового ордера (при оплате наличными). Если квартира куплена у человека (физического лица), то оплату подтверждает расписка, которую он должен выдать. Но что делать если этих документов нет? Как указывает налоговая служба достаточно того, что в договоре купли-продажи будет написано "все расчеты произведены полностью". Подобная фраза в договоре подтверждает факт расчетов и оплаты квартиры покупателем.

    Письмо Федеральной налоговой службы

    от 22 мая 2013 г. NЕД-4-3/9243@

    "О документальном подтверждении уплаты денежных средств при предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц"

    Федеральная налоговая служба по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц сообщает следующее.

    В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целомруб.

    Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

    При расчетах между физическими лицами следует учесть, что в соответствии с положениями статьи 408 Гражданского кодекса Российской Федерации исполнение обязательств подтверждается распиской в получении исполнения.

    Вместе с тем если в текст договора включено положение о том, что на момент подписания договора расчеты между сторонами произведены полностью, то исполнение обязательств, в том числе факт уплаты денежных средств по договору, также можно считать подтвержденным.

    Данная позиция согласована с Министерством финансов Российской Федерации (письмо от 25.04.2013 N/14436). Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.

    Источник: http://vashnal.ru/document/nalog-na-dohody-fizicheskih-lic/kak-podtverdit-oplatu-kvartiry-chtoby-poluchit

    УСН: документальное подтверждение доходов при расчетах с помощью «электронного кошелька»

    Комментарий эксперта журнала «Нормативные акты» к Письму Министерства финансов РФ №/1415 от 20.01.2014 «УСН: учет поступления «электронных денег» от покупателей».

    При ведении расчетов за проданные товары через платежные системы — «электронные кошельки» датой получения доходов налогоплательщиком УСН будет являться день оплаты покупателями приобретенных товаров электронными денежными средствами.

    В опубликованном письме Минфин России разъяснил, как учитывать доходы индивидуальному предпринимателю на УСН, который торгует через интернет-магазин и получает от покупателей оплату в безналичной форме, в частности, через «электронные кошельки». Например, Яндекс-Деньги, WebMoney, E-port, и др. То есть ведет расчеты электронными денежными средствами.

    Момент учета доходов

    При применении УСН доходы определяют по кассовому методу. То есть датой получения доходов признается день (п. 1 ст. 346.17 НК РФ):

    • поступления денег на счета в банках и (или) в кассу;
    • получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав;
    • погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

    Порядок перевода электронных денег установлен положениями Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ. По пункту 10 статьи 7 этого нормативного акта такое действие совершается путем одновременного принятия оператором распоряжения клиента, уменьшения им остатка электронных денег плательщика и увеличения им денежного остатка у получателя средств на сумму перевода.

    Отсюда Минфин России в комментируемом документе заключил, что задолженность покупателя перед продавцом погашается в момент одновременного принятия оператором распоряжения, уменьшения им остатка электронных денег плательщика и увеличения им денежного остатка получателя средств на сумму перевода. Этот момент и является датой признания дохода от реализации товаров.

    Значит, датой получения доходов при применении УСН будет являться день оплаты покупателями приобретенных товаров электронными денежными средствами. Аналогичные выводы сделаны в письмах Минфина России от 05.06.2013 №/163, от 24.01.2013 №/28.

    Документальное подтверждение факта оплаты

    Обязанностью индивидуального предпринимателя является подтверждение размера полученных доходов соответствующими первичными документами, в частности:

    • приходными кассовыми ордерами;
    • банковскими выписками о перечислении денежных средств;
    • договорами купли-продажи с физическими лицами;
    • другими документами, связанными с установлением порядка и размера оплаты;
    • иными первичными документами.

    Независимо от формы ведения расчетов за проданные товары (работы, услуги) подтверждением дохода, полученного от предпринимательской деятельности на УСН, является Книга учета доходов и расходов. Ее форма и порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Ведь налогоплательщики УСН обязаны отражать в этой Книге доходы и расходы для целей исчисления базы по налогу, уплачиваемого в связи с применением данного спецрежима. Это установлено статьей 346.24 Налогового кодекса РФ.

    При оплате товаров через электронные платежные системы продавец регистрируется в одной из таких систем в качестве получателя соответствующего платежа. Поэтому документом, подтверждающим факт оплаты товара, может являться:

    • или выписка по соответствующему счету у оператора платежной системы;
    • или сообщение такого оператора.

    Таким образом, индивидуальный предприниматель на УСН, торгующий через интернет-магазин с использованием электронных платежных систем, для подтверждения своих доходов должен иметь перечисленные выше документы. Об этом сообщается в письме Минфина России от 05.06.2013 №/163.

    Если товары продаются за наличный расчет

    Вести торговлю через интернет-магазин можно и за наличный расчет.

    Налогоплательщики УСН при ведении расчетов наличными деньгами должны соблюдать установленный порядок ведения кассовых операций. Такая обязанность предусмотрена пунктом 4 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ. Об этом напоминается также в письмах Минфина России от 07.10.2013 №/41441, от 28.06.2013 №/24653, от 03.05.2012 №/141.

    На сегодняшний день при ведении кассовых операций индивидуальным предпринимателям следует руководствоваться Положением, которое утверждено Банком России 12.10.2011 № 373-П. То, что прием наличных денег следует проводить по приходным кассовым ордерам, указано в пункте 3.1 названного Положения.

    Таким образом, для документального подтверждения доходов, полученных за реализованные товары (работы, услуги) за наличный расчет, индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, наряду с ведением Книги учета доходов и расходов не стоит забывать об оформлении приходных кассовых ордеров.

    Отметим также, по каждому приходному (расходному) кассовому ордеру нужно вести записи в кассовой книге (п. 5.2 упомянутого Положения).

    Оплата товара, заказанного в интернет-магазине, с помощью пластиковой карты через платежный терминал также не освобождает продавца от обязанности пробить кассовый чек (письма ФНС России от 31.12.2013 № ЕД-4-2/23721, от 22.11.2012 № АС-4-2/19621, Минфина России от 20.11.2013 №/49854).

    Кроме того, получение наличных денег от населения фирмой или индивидуальным предпринимателем, в том числе интернет-магазином, должно происходить с обязательным применением контрольно-кассовой техники.

    Дело в том, что по общему правилу при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) денежные расчеты, а также расчеты с использованием платежных карт совершаются с обязательным применением ККТ. Причем в момент оплаты покупки покупателю требуется выдать отпечатанные ККТ кассовые чеки.

    Расчеты наличными деньгами без применения контрольно-кассовой техники, но с использованием бланков строгой отчетности, возможны лишь в случае оказания услуг населению.

    К тому же интернет торговля не значится в перечне видов деятельности, при ведении которых фирмы и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты без применения ККТ.

    Основания — Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее – Закон № 54-ФЗ), а также Положение, утвержденное постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359.

    Таким образом, интернет-магазины при продаже товаров за наличный расчет должны применять контрольно-кассовую технику и выдавать покупателю чек. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 27.09.2013 №/40098, от 09.06.2009 №/6-293.

    Выдача покупателю чека ККТ

    Следует иметь в виду, что выдавать покупателям отпечатанные кассовые чеки нужно непосредственно в момент оплаты товаров. Причем в этих документах время покупки должно совпадать с реальным временем. Выдача покупателям кассовых чеков, отпечатанных ККТ ранее, чем за пять минут до реального денежного расчета (или расчета с использованием платежных карт), а также отпечатанных контрольно-кассовой техникой копий кассовых чеков не допускается.

    Расхождение времени покупки на выдаваемых кассовых чеках с реальным временем расчетов является нарушением требований статей 2, 4 и 5 Закона № 54-ФЗ. За это частью 2 статьи 14.5 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность.

    Такие разъяснения ФНС России привела в письме от 10.07.2013 № АС-4-2/12406. Отметим, что ранее налоговая служба утверждала следующее. Чек ККТ, выдаваемый покупателю в момент оплаты, должен быть отпечатан в день оплаты. Соблюдения этого требования достаточно, чтобы не попасть под административную ответственность (см. письмо ФНС России от 06.05.2013 № АС-4-2/8265). По инициативе финансового ведомства данное утверждение было скорректировано, чем и вызвано появление письма ФНС России от 10.07.2013 № АС-4-2/12406.

    В письме от 24.05.2013 №/18769 Минфин России напомнил правила, которые содержатся:

    • в подпункте «и» пункта 3 Положения о регистрации и применении ККТ, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 № 470;
    • в пунктах 4 и 8 Положения по применению ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденного постановлением Совета Министров — Правительства РФ от 30.07.1993 № 745.

    Пунктом 2 статьи 14.5 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность в виде предупреждения или штрафа за неприменение ККТ, а также за использование контрольно-кассовой техники с нарушениями. Штраф составляет для граждан — от 1500 до 2000 рублей, для должностных лиц — от 3000 до 4000 рублей, для юридических лиц — отдорублей. Индивидуальные предприниматели, совершившие административные правонарушения, обычно несут ответственность как должностные лица (ст. 2.4 КоАП РФ).

    Согласно им, ККТ, включенная в Госреестр и применяемая пользователями при осуществлении наличных денежных расчетов (расчетов с использованием платежных карт), должна иметь часы реального времени.

    На выдаваемом покупателям чеке помимо стоимости покупки должны отражаться такие реквизиты, как дата и время ее совершения. ККМ, которая не печатает, печатает неразборчиво или не полностью печатает на чеке данные реквизиты, считается неисправной.

    Таким образом, отсутствие на чеке времени (расхождение на выдаваемых чеках времени покупки с реальным временем) является нарушением требований статей 2, 4 и 5 Закона № 54-ФЗ. Данный вывод подтвержден постановлением Верховного Суда Российской Федерации от 11.05.2012 № 45-АД12-4. Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 04.07.2013 №/25767.

    Отметим, ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 03.08.2009 № А/2009-3/36-6АЖ не посчитал за неприменение ККТ несоответствие реального времени торговой операции и данных, обозначенных на чеке. Дело в том, что перечень нарушений, считающихся неприменением ККТ, приведен в пункте 1 постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.03 № 16. Согласно ему, ответственность наступает в тех случаях, когда ККТ используется без фискальной памяти, с фискальной памятью в нефискальном режиме или с вышедшим из строя блоком фискальной памяти. В ходе проверки налоговая инспекция не установила факта доступа к фискальной памяти ККТ.

    Актуальные нормативные акты в бесплатном приложении

    Бесплатное приложение «Нормативные акты для бухгалтера» поможет Вам всегда быть в курсе изменений в учете и налогообложении, не перегружая себя поиском и изучением лишних не нужных вам документов.

    Читайте также по теме:

    Практическая энциклопедия бухгалтера

    Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

    Поделиться

    Распечатать

    Выбор читателей

    Правила выплаты зарплаты: разъяснения Роструда

    Порядок расчета среднесписочной численности изменили

    По каким правилам работать бухгалтеру в 2018 году

    Интересное

    Комментарии (0)

    Оставить комментарий

    ГЛАВНОЕ ЗА НЕДЕЛЮ

    Правила выплаты зарплаты: разъяснения Роструда

    Правила передачи документов в ИФНС изменятся с 15 января

    Порядок расчета среднесписочной численности изменили

    По каким правилам работать бухгалтеру в 2018 году

    Новые КБК с 2018 года

    Интересное

    Новое на форуме

    • Куда пойти учится бух.учету в Москве? 15.01.2018
    • Консультант 1С по бюджетному учету 15.01.2018
    • Формы отчетности и требования в Пробирную палату и Финмониторинг при реализации ювелирных изделий комиссионером( берем товар у комитента) через Агента( для которого уже по другому договору являемся Принципалом) 15.01.2018

    Опрос:

    Вопрос-ответ

    Бывший сотрудник потерял трудовую книжку

    Наш бывший потерял трудовую книжку и просит выписать дубликат. Должны ли мы это делать?

    Новости компаний

    Бухгалтерия.ru

    © 2001—2017 Информационно-аналитическое электронное издание «Бухгалтерия.ru»

    Использование материалов возможно только с письменного разрешения редакции сайта

    Источник: http://www.buhgalteria.ru/article/n127726