Новация долга в заёмное обязательство: особенности процедуры


Бесплатная юридическая консультация:

Новация долга в заёмное обязательство производится в тех случаях, когда было заключено соглашение на замену старых долгов, касающихся аренды, купли-продажи, имущественных прав.

Оглавление:

Данная процедура регулируется статьёй 414. Окончательное решение оформляется с ориентиром на статью 808.

Интересующимся также стоит изучить комментарии к ст. 818. Они предполагают замену на процесс купли-продажи различного рода обязательств: предварительные, арендные. Соглашение предполагает оформление соответствующего документа. То есть, это сделка, в которой меняется предмет прежних соглашений.

Особенности долговых обязательств

Долговое обязательство представляет собой возникновение долга у дебитора перед кредитором. В процессе его, должник обязан предоставить кредитору собственность или услуги. При этом обязательства заёмщика выполняются на поставленных условиях. Заключать такие договоры могут и ЮЛ, и ФЛ. Если производится новация, крайне важно, чтобы договор по долговым обязательствам был оформлен верно.

Основная деталь договора, важная в контексте процедуры замены – предмет сделки. Чаще всего в его качестве выступают деньги. Однако возможны и иные варианты:


Бесплатная юридическая консультация:

  • Долевое участие в возведении объекта, при котором дебитор должен получить недвижимость;
  • Купля-продажа собственности;
  • Предоставление каких-либо вещей в аренду.

Во всех этих случаях допустима новация, если она приемлема для обеих сторон дела.

Возникла проблема? Позвоните нашему юристу:

Москва и Московская область: (звонок бесплатен)

Санкт-Петербург и Лен.область:

Что такое новация задолженности в заёмное обязательство?

Новация долга в заёмное обязательство выполняется в том случае, если у дебитора перед кредитором имеются непокрытые обязательства. Появляется необходимость в изменении предмета сделки. То есть, определённая вещь или услуга, являющаяся предметом предыдущего договора, заменяется на иную. К примеру, если компания должна человеку жилое помещение, при необходимости, этот предмет сделки может быть заменён на сумму, равную стоимости недвижимости.


Бесплатная юридическая консультация:

Процедура выполняется согласно пунктам статьи 818. Все условия заключения сделки указаны в 1 ст. 808 ГК. В частности, законодательство требует письменного оформления соглашения в следующих случаях:

  • Кредитор является юридическим лицом;
  • Объём задолженности составляет свышерублей.

Если замена осуществляется, прежние обязательства дебитора нивелируются. Они вытесняются иными долгами, о которых указано в договоре. В нём прописываются также условия исполнения нового уговора. После того, как лицо справилось с новыми обязательствами, считается, что оно больше не имеет долгов перед кредитором.

В каких случаях может быть признана законность сделки?

Не всегда заключённая сделка признаётся законной. Легитимность возможна только в том случае, если в договоре меняется форма исполнения обязательств, предмет. К примеру, определённая компания заключает договор, по которому обязуется выплатитьрублей за использование помещения. Если оформляется другой документ займа, по которому организация должна отдатьрублей, это не является заменой. В такой сделке не происходит изменений в объёме платежей, а также предмете.

Ещё один показатель законности – участие определённых сторон. Если заключается новый договор, на нём должны стоять подписи лиц, участвующих в прошлой сделке, форму которой планируется изменить. Если хотя бы одной из прошлых подписей не будет стоять, документ теряет свою юридическую силу.

Для оформления сделки потребуется изъявление воли обеих сторон. Процедура не может быть инициирована в одностороннем порядке. Подписи ставятся добровольно, и это ещё одно условие легитимности.


Бесплатная юридическая консультация:

Закон о новации довольно широк, и он включает в себя проведение множества операций. Но здесь есть свои ограничения. Предмет не должен касаться самой личности лица. К примеру, ограничениями являются следующие факторы:
  • Выплаты лицу за моральный или физический вред;
  • Задолженности по алиментам.

Если же предмет не касается непосредственно стороны дела, его можно законно заменить и указать об этом в документации.

Условия составления нового договора

Когда составляется новация долга в заёмное обязательство, погашение задолженности на условиях старого договора утрачивают свою юридическую силу. Они заменяются на новые условия. К примеру, кредитору, в рамках старой сделки, может быть предоставлена собственность дебитора под залог. Если составляется новация без налоговых обязательств, кредитор обязан вернуть имущество.

В новом договоре, чтобы была признана его легитимность, важно прописать ключевые условия той сделки, которая была оформлена ранее. Верность оформления определяется не только юридическими тонкостями. Играет роль и бухгалтерская отчётность. Она предоставляется в том случае, если одна из сторон является юридическим лицом. Если происходят договоры по обязательствам, требуется внести требующиеся изменения в отчётном периоде. Указываются они за то время, когда выполнялось переоформление.

Данная процедура достаточно универсальна. Она может проводиться в самых разных сделках. Заключаться подобные договоры могут только на добровольных основах. Это изъявление воли обеих сторон, для которых стал выгоден именно этот вариант. Замена собственности происходит на её денежный эквивалент. Чтобы бумага имела юридическую силу, важно правильно её оформить, прописав условия договора, которые изменились, новый предмет.

Такая процедура достаточно востребована. Она позволяет обновить сделку таким образом, что она станет выгодной обеим сторонам. Новация является специфической процедурой, проведение которой регулирует кодекс РФ. В законах прописаны тонкости оформления и заключения, условия, при которых соглашение признаётся законным.


Бесплатная юридическая консультация:

В разделе Долги вы найдёте дополнительную информацию по данной теме.

Бесплатная юридическая поддержка по телефонам:

Москва и Московская область: (звонок бесплатен)

Санкт-Петербург и Лен.область:

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статье могла устареть!

Источник: http://dolgofa.com/dolg/novaciya.html


Бесплатная юридическая консультация:

Новация долга как альтернатива долговому обязательству

В ходе финансовой деятельности предприятия ежедневно заключают договоры купли-продажи продукции. Но, несмотря на предусмотрительность при выборе контрагентов, у поставщиков и производителей в ходе товарооборота периодически возникают сомнительные долги. Обязательства может погасить новация долга.

Договор поставки — условия его расторжения: Видео

Что такое новация

В Гражданском кодексе Российской Федерации в статье 414 новация долга представлена как один из способов прекращения обязательства. То есть, в ходе переговоров при обоюдном согласии сторон происходит замена первоначального обязательства другим долговым обязательством с иным сроком погашения и предметом. Для документального подтверждения правомерности принятия данного решения заключается договор новации долга.

При составлении договора новации необходимо предусмотреть наличие в данном правовом документе пункта, в котором будет прописано:

«В момент заключения договора новации первоначальное обязательство между поставщиком и получателем товара считается прекращенным».

В противном случае данные финансовые документы по бухгалтерии будут проходить как отдельные сделки, соответственно, предприятие понесет дополнительные расходы по налогообложению.


Бесплатная юридическая консультация:

Договор займа между юридическими лицами: Видео

Обязательные условия для заключения договора

В случае выявления нарушений при оформлении сделки в последующем она будет признана нелегитимной. Чтобы это не произошло, необходимо предусмотреть выполнение всех обязательных критериев заключения договора, основываясь на пункте 1 статьи 432 и пункте 1 статьи 452 ГК РФ:

  • При подписании новации стороны не меняются.
  • У сторон должно быть обоюдное согласие на изменение обстоятельств, данный факт должен быть зафиксирован в договоре.
  • В первоначальном обязательстве должно быть зафиксировано, что его можно заменить новым.
  • Новое обязательство должно основываться на другом предмете или способе исполнения, которое отличается от первоначального.
  • Между первоначальным долгом и новацией должна быть общая причина.
  • Первоначальное и новое обязательство должны быть действительными.

При составлении договора новации долга по заемному обязательству необходимо предусмотреть наличие пунктов, в которых будет указана судьба:

  • пени и процентов — сроки их выплаты либо возможность списания;
  • погрузочно-разгрузочных работ;
  • транспортных расходов.

Как указано в пункте 2 статьи 414 ГК РФ ,договор новации не предусматривается в случае обязательств, которые:

  • причинили вред здоровью и жизни человека;
  • связаны с алиментами.

Последовательность оформления договора

После принятия решения о новации долга стороны действуют в такой последовательности:

  • В ходе двухсторонних переговоров обговаривают все возможные варианты положительного погашения отрицательного сальдо по сделке.
  • Находят компромисс.
  • Новация долга в заемное обязательство фиксируется в договоре новации займа.
  • Договор подписывается и скрепляется печатями.

Бухгалтер продавца на основании первичных документов:

Бесплатная юридическая консультация:

  • фиксирует приход продукции (согласно приходной накладной сумма поступившей продукции должна быть равна стоимости займа);
  • фиксирует сумму в разделе «расходы»;
  • заносит в раздел «внереализационные доходы» сумму процентов по займу;
  • денежные средства, зарезервированные под займ, переводит в «авансовые платежи по договорам поставки»;
  • фиксирует поставленную продукцию;
  • выводит отгрузочный счет-фактуру;
  • учитывает входящий НДС.

Бухгалтер покупателя на основании первичных документов:

  • учитывает доход от реализации товара;
  • фиксирует в графе «расходы» стоимость товаров, которые выступают обеспечением;
  • заносит в графу «внереализованные расходы» проценты по займу;
  • для оплаты аванса выписывает счет-фактуру с НДС (дата счета-фактуры не должна превышать 5 дней с дня подписания договора);
  • отгружает товар;
  • формирует отгрузочный счет-фактуру;
  • на товар начисляет НДС и учитывает его в журнале.

Рассмотрение основных нюансов при заключении договора займа: Видео

НА СКОЛЬКО БЫЛА ПОЛЕЗНА СТАТЬЯ:

Стать автором
Стать экспертом

Все права защищены. ©Copyright 2017 Про банкротство

Источник: http://probankrotstvo.com/vidy-bankrotstva/novaciya-dolga.html

Что такое новация и каковы особенности договора

Если упростить, то новация – это замена одного долга другим.


Бесплатная юридическая консультация:

В Гражданском кодексе Российской Федерации понятию новации посвящена 414 статья.

Во всех нюансах и особенностях этой процедуры разберемся ниже.

Что такое новация долга

но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить

именно Вашу проблему,

ggg

позвоните юристу прямо сейчас:

Если Вам так удобнее,

Все консультации бесплатны.

Этот финансовый инструмент отличается от других действий с долгами несколькими важными параметрами:

  1. Когда заключается договор новирования, предмет долга или способ его исполнения заменяются другим предметом и способом. Если это условие не выдерживается, договор новации будет признан недействительным. К примеру, компания продает товар на условную сумму своему партнеру с отсрочкой. Подходит срок оплаты и партнер понимает, что не может выполнить свои обязательства, при этом у него есть возможность на эту сумму оказать компании услуги по модернизации сайта. Соответственно, если предложение принимается компанией, оформляется соглашение, которое и будет являться новацией.
  2. Такая процедура предполагает добровольное согласие на сделку обеих сторон. В отличие от других инструментов, например, от цессии, заставить сторону изменить условия договора, а, тем более, прекратить его невозможно, поэтому соглашение заключается только в ходе переговоров.
  3. При новировании происходит прекращение действия старого обязательства, но при этом декларируется возникновение нового. То есть, если вместо уплаты долга компания передаст кредитору квартиру на эту же сумму, соглашение о новации будет неуместно, этот случай подойдет под понятие отступного, поскольку с передачей квартиры заканчивается старое обязательство, но нового не возникает.
  4. Стороны договора остаются неизменными. В отличие от все той же цессии, где долг передается третьей стороне, появление новых участников сделки или выход из состава участников какой-то стороны при новировании долга недопустимы.
  5. Если стороны договорились сохранить какие-то дополнительные требования, которые сопровождали первоначальное обязательство, они обязательно прописываются в новационном соглашении. Если такого обозначения нет, то такие обязанности нивелируются вместе с основными.

Таким образом, становится понятным, что новация – это добровольное соглашение сторон о замене предмета или способа исполнения долга на другой предмет или способ исполнения долга одного участника взаимоотношений перед другим.


Бесплатная юридическая консультация:

Порядок и особенности оформления

Замена обязательств оформляется письменно в двух случаях: если задолженность больше 1000 рублей и если Кредитор – юридическое лицо.

Кроме того, важно знать, что есть несколько случаев, когда новационное соглашение невозможно.

Так, запрещено производить замену своих обязательств другими, если обязательства связаны с личностью человека, а именно:

  • компенсация вреда, нанесенного жизни;
  • компенсация вреда, нанесенного здоровью;
  • выплата алиментов.

Порядок оформления соглашения

Если принято решение о том, что обязательства выполнить не представляется возможным, необходимо следовать инструкции:

  • нужно обратиться к Кредитору с предложением о новации долга;
  • проводятся переговоры, в ходе которых обсуждаются различные варианты погашения долга;
  • находится выгодное и посильное решение для обеих сторон;
  • готовится проект договора;
  • на договоре ставится подписи и печати сторон;
  • бухгалтерия каждой стороны оформляет необходимые документы.

В типовом договоре помимо даты и места заключения договора, персональных данных сторон, прав, обязанностей и сроков, обязательно указываются сведения о первоначальном долге и об обязательстве, заменяющем его. Договор составляется в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон, экземпляры равнозначны по юридической силе.


Бесплатная юридическая консультация:

Для кредитора, кстати, есть еще один плюс в новации – срок исковой давности с началом нового соглашения отсчитывается заново.

Смотрите видео, в котором юрист разъясняет, как правильно составить договор займа:

Один комментарий на «“Что такое новация и каковы особенности договора”»

Навряд ли многие пользуются таким способом. Ведь если ты заказываешь конкретную услугу у кого-то, то ты на нее и рассчитываешь. И если не получаешь ее в срок, то тебе придется заказывать ее в другом месте, опять платить деньги, и тут новация навряд ли кому подойдет. Я бы требовала оплату неустойки только.

Источник: http://sovetnik.guru/finansovoe-pravo/novatsiya.html

Новация долга в заемное обязательство: право, учет и налоги (Шоломова Е.В.)

Дата размещения статьи: 23.05.2015

Обязательства могут прекращаться не только надлежащим исполнением (п. 1 ст. 408 ГК РФ), но и другими способами, предусмотренными гл. 26 ГК РФ, в частности новацией. Какие требования предъявляются к документальному оформлению новации долга в заемное обязательство? Как отражаются операции, связанные с новацией, в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли?


Бесплатная юридическая консультация:

В соответствии с п. 1 ст. 407 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично по основаниям, предусмотренным ГК РФ, другими законами, иными правовыми актами или договором. Согласно п. 1 ст. 414 ГК РФ обязательство прекращается новацией — соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения. Разновидностью новации является новация долга в заемное обязательство. Это соглашение сторон о замене долга, возникшего из купли-продажи, аренды имущества или иного основания, заемным обязательством (п. 1 ст. 818 ГК РФ), которое согласно п. 2 ст. 818 ГК РФ осуществляется с соблюдением требований о новации (ст. 414 ГК РФ) и совершается в форме, предусмотренной для заключения договора займа (ст. 808 ГК РФ).

Существо новации заключается в замене первоначального обязательства, существовавшего между сторонами ранее, другим обязательством с одновременным прекращением первоначального обязательства. Новация происходит только тогда, когда действия сторон направлены к тому, чтобы обязательство было новировано. Из соглашения должно определенно следовать, что стороны имели в виду замену первоначального обязательства другим обязательством, что влечет для них невозможность требовать исполнения первоначального обязательства (п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 103 (далее — Информационное письмо)). Поэтому в тех случаях, когда сумма платы за товары (работы, услуги) объявляется сторонами соответствующего договора займом покупателя (заказчика), а встречные обязательства поставщика (подрядчика, исполнителя) не прекращаются, новации не происходит (Постановление Президиума ВАС РФ от 12.02.2013 N 13096/12). При этом обязательство, как следует из ст. 407 ГК РФ, может быть прекращено как в полном объеме, так и частично. Например, договор поставки может продолжать действовать в целом, а долг покупателя (или его часть) за уже поставленные товары по отдельной спецификации к договору трансформироваться в заем.

Соглашение сторон, которое изменяет сроки и порядок расчетов за товары (работы, услуги), не является новацией <1>, поскольку способ исполнения обязательства остается при этом неизменным — оплата товаров (работ, услуг) денежными средствами (п. 1 Информационного письма).

<1> Постановление ФАС СЗО от 28.05.2013 по делу N А/2012.

В соглашении о новации следует подробно привести сведения о первоначальных обязательствах: какие из них прекратились, какие заменены, а также предмет или способ исполнения. Ссылки на акт сверки задолженности как на основание новации недостаточно, поскольку из такого акта не возникают права и обязанности. При отсутствии в соглашении сторон перечисленных выше сведений новация может быть признана судом недействительной сделкой (Письмо ВАС РФ от 13.03.2001 N 1437/01 по делу N А/).


Бесплатная юридическая консультация:

Новация прекращает обязательство только тогда, когда соглашение о замене первоначального обязательства новым обязательством соответствует всем требованиям закона: заключено в определенной законом форме, между сторонами достигнуто соглашение по всем существенным условиям устанавливаемого сторонами обязательства и сделка является действительной (п. 3 Информационного письма). Для прекращения обязательства новацией требуется согласование сторонами существенных условий обязательства, которым прекращается первоначальное обязательство. При новации долга в заемное обязательство соглашение о новации должно содержать существенные условия договора займа. Собственно, существенные условия договора займа ограничиваются его предметом (п. 1 ст. 432, п. 1 ст. 807 ГК РФ) — по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. В договоре займа могут быть предусмотрены условия о возврате (ст. 810 ГК РФ), о размере процентов за пользование заемными средствами (ст. 809 ГК РФ), об ответственности заемщика за просрочку возврата заемных средств (ст. 811 ГК РФ). Как известно, договор займа является реальным договором и не может быть заключен без передачи денег или вещей, вместе с тем необходимо учитывать сам факт наличия нормы — ст. 818 ГК РФ, которая не предполагает при новации передачу вещей или денег. В противном случае указанная норма теряет смысл. Для признания новации уже имеющегося долга в заемное обязательство соблюдения правил ст. 807 ГК РФ о реальной передаче денег не требуется, поскольку между сторонами, заключившими соглашение о новации, уже имеется долг (Определение АС г. Москвы от 19.06.2014 по делу N А/13, Постановления Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.02.2014 по делу N А/2013, ФАС УО от 19.12.2013 N Ф/13 по делу N А71-267/2013).

Разумеется, соглашение о новации долга в заемное обязательство должно предусматривать возврат займа денежными средствами. Соглашения, предусматривающие в счет возврата займа поставку товаров, по своей правовой природе являются договорами поставки (Постановление ФАС ЗСО от 09.10.2013 по делу N А/2012 <2>). Отсюда соответствующие налоговые последствия. Сумма «займа» — это в действительности предоплата за товар, с которой необходимо исчислить и уплатить в бюджет НДС в налоговом периоде ее получения, иначе не избежать претензий налогового органа (Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.01.2014 по делу N А/2012).

<2> Определением ВАС РФ от 23.01.2014 N ВАС-19567/13 отказано в передаче дела в Президиум ВАС.

С момента заключения соглашения о новации обязанность уплатить за предшествовавший заключению указанного соглашения период неустойку, начисленную в связи с просрочкой исполнения должником первоначального обязательства, прекращается, если только иное не установлено названным соглашением (п. 4 Информационного письма). Приведем пример. Покупатель не оплатил в срок товары, покупатель и продавец новировали долг покупателя в заемное обязательство, не предусмотрев в соглашении о новации условия о сохранении обязательства по уплате неустойки за просрочку оплаты по договору поставки. В этом случае у покупателя прекратилась обязанность по оплате продукции, уплате неустойки, предусмотренной договором поставки, и возникло новое обязательство по возврату займа. Таким образом, новация долга по оплате товаров в заемное обязательство не позволяет применять ответственность за несвоевременное осуществление платежей по договору поставки.

В соглашении о новации обязательство по уплате неустойки может не только сохраниться (например, с такой формулировкой — «за несвоевременную поставку товаров покупатель обязан уплатить поставщику неустойку за период с 15.01.2014 по 28.06.2014 (день заключения соглашения о новации долга) в суммеруб.»), но и может быть новировано в заемное обязательство наряду с основным долгом. Президиум ВАС отмечает (п. 5 Информационного письма), что в силу п. 1 ст. 818 ГК РФ допускается новация долга, возникшего не только из купли-продажи, аренды имущества, но и иного основания. Долг по неустойке возникает в результате неисполнения обязательства по оплате товаров, то есть как раз из иного основания. ГК РФ (ст. ст. 414, 818) не запрещает новацию обязательства по уплате неустойки, а граждане и юридические лица свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора.


Бесплатная юридическая консультация:

Согласно п. 3 ст. 414 ГК РФ новация прекращает дополнительные обязательства, связанные с первоначальным, если иное не предусмотрено соглашением сторон. О каких обязательствах идет речь? О залоге, удержании имущества, задатке, поручительстве и т.д. В соглашении о новации могут быть сохранены только те дополнительные обязательства, которые существуют между сторонами первоначального обязательства, обязательства третьих лиц (например, когда залог по договору предоставлен третьим лицом) прекращаются в любом случае. Так, в п. 6 Информационного письма разъяснено, что условие соглашения о новации, которым предусмотрено сохранение связанных с первоначальным обязательством дополнительных обязательств залогодателя, не являющегося должником, ничтожно. Причина в том, что обязательство не создает обязанностей для лиц, не участвующих в нем в качестве сторон (п. 3 ст. 308 ГК РФ).

Учет у заемщика-покупателя

Сумма полученного займа не признается доходом организации, поскольку не приводит к увеличению ее капитала (п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации» <3>). Денежные средства, направленные на погашение полученного займа, не признаются расходами (п. 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации» <4>).

<3> Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.

<4> Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.


Бесплатная юридическая консультация:

Согласно абз. 2 п. 3, п. п. 7, 8 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» <5> проценты, которые подлежат уплате заимодавцу по заемному обязательству, начисляются ежемесячно исходя из размера, установленного соглашением о новации, и отражаются в составе прочих расходов. Расходы по займу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 6 ПБУ 15/2008). Аналогичные требования к порядку учета процентов по займу содержатся в п. п. 11, 14.1, 16, 18 ПБУ 10/99. Начисленные суммы процентов отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (п. 4 ПБУ 15/2008). На конец отчетного периода задолженность по полученному займу показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов (п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации <6>). Возврат заимодавцу основной суммы займа не признается расходом организации (п. 5 ПБУ 15/2008, п. 3 ПБУ 10/99).

<5> Утверждено Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н.

<6> Утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.

Сумма полученного займа не включается заемщиком в состав налоговых доходов (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ), а средства, направленные на его погашение, — в состав налоговых расходов (п. 12 ст. 270 НК РФ). Проценты по займу включаются во внереализационные расходы исходя из ставки процентов, установленной соглашением сторон, но с учетом ограничений, предусмотренных ст. 269 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов по долговым обязательствам в рублях, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,8 раза (п. 1.1 ст. 269 НК РФ). Расходы в виде процентов признаются на конец каждого месяца отчетного (налогового) периода независимо от даты их выплаты по соглашению о новации, а также на дату погашения займа (п. 8 ст. 272, п. 4 ст. 328 НК РФ).

Пример 1. ООО «Торгинвест» получило по договору поставки от ООО «Спринт» товары на суммуруб. (в том числе НДС 10%руб.). По истечении месячного срока после согласованной договором даты оплаты товара покупатель и поставщик товаров заключили соглашение о новации долга и неустойки за период просрочки оплаты (4500 руб.) в заемное обязательство в суммеруб. По условиям соглашения о новации на сумму займа по окончании каждого месяца начисляются проценты по ставке 14% годовых.


Бесплатная юридическая консультация:

Бухгалтер ООО «Торгинвест» сделает следующие записи:

Отражена задолженность организации по оплате товаров

Отражен НДС, предъявленный контрагентом

Принят к вычету НДС

На дату заключения соглашения о новации обязательства по оплате товаров в заемное обязательство


Бесплатная юридическая консультация:

Определена сумма неустойки по договору поставки товаров

Новированы в заемное обязательство кредиторская задолженность перед контрагентом и сумма неустойки за просрочку оплаты

Ежемесячно в период начисления процентов по договору займа

Начислены проценты по договору займа

(руб. x 14% x 30 дн. / 365 дн.) <*>


Бесплатная юридическая консультация:

Перечислены проценты по договору займа

На дату погашения заемного обязательства

Отражено погашение заемного обязательства

<*> В данном примере исходим из того, что предельная величина процентов в целях налогообложения рассчитывается по ставке 14,85% (8,25% x 1,8) годовых.

Учет у заимодавца-поставщика


Бесплатная юридическая консультация:

В бухгалтерском учете перечисление денежных средств в качестве займа не признается расходом организации (п. 2 ПБУ 10/99). Предоставленные другим организациям займы учитываются в составе финансовых вложений (п. п. 2, 3 ПБУ 19/02). Суммы процентов, начисленные за предоставление в пользование другим организациям заемных средств, в бухгалтерском учете ежемесячно включаются в состав прочих доходов (п. 34 ПБУ 19/02, п. п. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99). Денежные средства, возвращенные заемщиком, не признаются в составе доходов организации на основании п. 3 ПБУ 9/99.

Выданные организацией займы не относятся к расходам в целях налогообложения прибыли (п. 12 ст. 270 НК РФ), а средства, направленные в счет погашения заимствований, не включаются в состав налогооблагаемых доходов (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Операции по предоставлению займа в денежной форме, включая проценты по ним, НДС не облагаются (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

В налоговом учете проценты за предоставление заемных средств признаются в составе внереализационных доходов заимодавца и включаются в состав доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты их выплаты по соглашению о новации, а также на дату погашения займа (п. 6 ст. 250, абз. 1, 3 п. 6 ст. 271, п. 4 ст. 328 НК РФ).

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1. Бухгалтер ООО «Спринт» сделает следующие проводки:

Отражена выручка, полученная от реализации товаров

(руб. x 10/110)

На дату заключения соглашения о новации обязательства по оплате товаров в заемное обязательство

Начислена неустойка по договору поставки товаров

Отражена новация долга по оплате продукции и неустойки в заемное обязательство

Ежемесячно в период начисления процентов по договору займа

Начислены проценты на сумму займа

Получены проценты по договору займа

На дату погашения заемного обязательства

Отражено погашение заемного обязательства

Мы рассмотрели учет и налогообложение операций, связанных с новацией долга, возникшего из договора поставки, в заемное обязательство. В следующем номере разберем новацию обязательства по оплате товара в обязательство по поставке товара.

Источник: http://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/5512

Что такое новация долга в заёмное обязательство?

В отношениях контрагентов нередко возникают ситуации, когда одна сторона не в состоянии рассчитаться по своим договорам. Тогда определенным решением для данной проблемы может стать новация долга в заемное обязательство.

Что такое новация долга?

Статья 818 Гражданского кодекса РФ определяет этот процесс как замену одного обязательства другим по обоюдному согласию сторон, при этом предполагается отличный от первоначального способ погашения долга. Первоначальная задолженность может возникнуть из договора аренды, купли-продажи, и др., а заменяется только на условия, предусмотренные законом для заключения займа. При этом существование и основных, и дополнительных условий первичного соглашения прекращается полностью.

Следует отличать понятие новации от внесения изменений в условия прежнего договора, при которых первоначальное соглашение остается в силе и должник не освобождается от исполнения обязательств, которые возникли первично. При новации имеет место совершенно новая форма правоотношений, отвечающая условиям договора займа.

К примеру, фирма А заказывает строительные работы фирме Б, при этом перечисляет последней аванс. По тем или иным причинам подрядчик в срок не справляется с поставленной задачей, нарушая условия соглашения. В этом случае фирма А может прибегнуть к такому способу разрешения конфликта как новация долга, согласно которому аванс «превращается» в займ – заказчик становится кредитором, подрядчик – заемщиком, а на сумму задолженности начисляются проценты за пользование деньгами.

Как составить договор новации долга — особенности и нюансы

При оформлении соглашения о новации долга в заемное обязательство, образец которого доступен ниже, важно учитывать ключевые положения предыдущего договора, из которого производится «трансформация». Их в обязательном порядке прописывают в новом соглашении.

Образец — договор новации долга в заемное обязательство

Первоначальное соглашение и новация не могут существовать одновременно! Прежнее обязательство утрачивает свою силу с момента подписания нового договора.

Сроки исковой давности также обнуляются и начинают исчисляться заново с момента подписания договора новации.

Одно из главных условий – сумма задолженности по новому договору не может отличаться от суммы требуемой к погашению по условиям первого соглашения. Если в первом случае речь идет о предметах или товарах, в новации должен быть отражен их точный денежный эквивалент. Для юридических лиц важно также правильно оформить бухгалтерскую документацию: в договоре нужно прописать тот отчетный период, когда происходит переоформление долга.

В договор новации не могут быть включены другие стороны, отличные от тех, кто фигурировал в прежнем соглашении, ровно как и ни одна из его сторон не может выбыть при переоформлении сделки.

Договор новации может быть заключен строго в добровольном порядке. Ни один из контрагентов не в праве переоформить долги в новацию в одностороннем порядке. Данное соглашение должно быть выгодно обеим сторонам. Оно составляется в стольких экземплярах, сколько сторон участвует в сделке.

Важно: новация долга – это вид преобразования условий договора для различных ситуаций. Однако такое соглашение неприменимо для задолженности по алиментам или обязательств по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью человека. Это противоречит российскому законодательству.

Отступное, прощение долга и новация как основания прекращение обязательств

Помимо новации, обязательства должника могут быть прекращены по отступному. Это регулируется статьей 409 ГК РФ. Отступное прощение долга и новация как основания прекращения обязательств имеют ряд характерных различий.

Отступное – это такая форма расчета по задолженности, когда в качестве платы кредитором или заказчиком принимаются денежные средства, имущество, уступка права и др. Соглашение об отступном также заключается по обоюдному согласию сторон.

Обязательства в этом случае прекращаются не в момент заключения договора об отступном, а в момент передачи ценностей в качестве отступного в счет погашения долга по первоначальному договору. Формой отступного может стать исключительная неустойка, которая перекрывает собой всю сумму долга.

Прощение долга – это тоже форма прекращения обязательств между контрагентами. Она представляет собой освобождение должника от обязательств на безвозмездной основе. Это своеобразная разновидность дарения, которая требует согласия должника. Одним из основных условий прощения задолженности является факт непротиворечия этого действия интересам третьих лиц. Например, если организация находится на пороге банкротства, прощение долга её дебитору будет противоречить статье 415 ГК РФ, которая регулирует такую форму прекращения обязательств.

Прекращение обязательств по отступному отличается от прощения долга возмездным характером, в то время как при прощении долга требования кредитора по факту так и остаются неудовлетворёнными.

Российское законодательство предусматривает ряд разных вариантов прекращения обязательств, каждый из них должен применяться контрагентами индивидуально в зависимости от реалий современного рынка и реального положения дел в организациях, заключивших договор.

Источник: http://lichnyjcredit.ru/dolgi/novaciya-dolga-v-zayomnoe-obyazatelstvo.html

Новация долга в заемное обязательство

(Москва)

(СПб)

Если контрагент не может исполнить имеющееся долговое обязательство, стороны сделки вправе уладить данный конфликт с помощью новации. Гражданское законодательство не запрещает по обоюдному согласию заменять одно обязательство на другое.

Для осуществления подобной операции необходимо соблюсти определённые условия, о которых пойдёт речь в статье.

Что понимается под новацией?

В соответствии с 414 статьёй ГК РФ, новация – это процедура замены одного обязательства, возникшего между участниками сделки на основании заключённого договора, на другое, предусматривающее иной способ погашения задолженности.

Для осуществления замены стороны должны подписать соответствующее соглашение. Следует отметить, что понятие «договора новации долга» в таких ситуациях также может использоваться, однако данный термин имеет менее корректное определение по отношению к подобному виду сделки.

После заключения соглашения стороны освобождаются от исполнения обязательства, существовавшего раньше.

Чаще всего предметом такой сделки выступает сумма финансов, выданная займодателем должнику.

Однако долговые обязательства могут возникнуть и на основании заключённой сделки купли-продажи, аренды имущества и других видов гражданско-правовых отношений. В 818 статье ГК РФ представлен далеко не полный перечень подобных ситуаций.

Условия для совершения новации

Новацию долга в заёмное обязательство следует отличать от изменения условий прежнего договора. В последнем случае изначальное обязательство не заменяется на иное, должник должен будет его исполнить в любом случае с учётом внесённых сторонами изменений по срокам выплаты и сумме долга.

Для подписания данного соглашения необходимо соблюсти нижеперечисленные условия:

  • изначальное и новое обязательство должны быть актуальными и не противоречить законодательству РФ, чтобы сделка имела юридическую силу;
  • новое обязательство указывается взамен первоначального с учётом условий прежнего договора, при этом изменяется способ погашения задолженности или предмет сделки (участники не должны быть связаны двумя разными обязательствами);
  • появление дополнительных или новых участников соглашения недопустимо, равно как и выбытие из сделки одной из сторон;
  • соглашение оформляется с учётом требований, предъявляемым гражданским законодательством к договору займа;
  • прежнее обязательство прекращается с момента подписания соответствующего соглашения.

Если хотя бы одно из вышеперечисленных условий не соблюдено, сделка сторон признаётся недействительной.

Последствия новации

Подписание соглашения о замене задолженности заёмным обязательством сопровождается определёнными последствиями.

  • Во-первых, прежнее обязательство считается прекращённым. С момента подписания соглашения одна из сторон освобождается от исполнения первоначальной обязанности (то есть от оплаты долга), а вторая теряет право требовать погашения задолженности по условиям прежнего договора. Имеющиеся у участников разногласия должны быть разрешены с помощью нового соглашения.
  • Во-вторых, дополнительные условия, установленные прежним договором или соглашением, теряют свою юридическую силу после подписания сторонами нового соглашения.

Исключение составляет банковская гарантия или указание в тексте нового документа аналогичных условий. Среди таких дополнительных обязательств можно выделить, к примеру, выдачу задатка кредитору, поручительство и т. д.

Вынесенное судебным органом решение обладает юридической силой и подлежит незамедлительному исполнению, в противном случае дело передаётся в ТО ФССП для возбуждения исполнительного производства.

Оформление соглашения о новации долга

Как стать арбитражным управляющим — читайте тут.

На основании 818 статьи ГК РФ, соглашение о замене одного обязательства на другое должно составляться в той же форме, что и договор займа. Если займодателем выступает юридическое лицо, документ в обязательном порядке оформляется в письменном виде.

Соглашение должно заключаться при наличии обоюдного согласия сторон, так как в одностороннем порядке изменить задолженность на заёмное обязательство невозможно.

Типовой образец новации долга должен содержать в себе следующие сведения:

  • дату и место оформления;
  • персональные данные кредитора и должника;
  • предмет соглашения;
  • сведения о первоначальном обязательстве;
  • порядок разрешения конфликтных ситуаций;
  • информацию о новом обязательстве;
  • права, обязанности и ответственность сторон сделки;
  • сроки и порядок исполнения нового обязательства;
  • адреса и банковские реквизиты участников соглашения;
  • порядок изменения или расторжения данной сделки;
  • подписи сторон.

Данное соглашение оформляется в двух экземплярах (то есть по количеству сторон). Оба документа обладают одинаковой юридической силой.

Текст соглашения может содержать перечень приобщённой документации, необходимой для осуществления перевода задолженности в заёмное обязательство. Дополнить соглашение можно графиком погашения задолженности, формой договора поручительства и т. д.

Невозможно заключить данное соглашение, если речь идёт об обязательстве по оплате алиментных выплат, а также по возмещению ущерба, нанесённого здоровью или жизни гражданина. Если стороны оформили подобное соглашение, оно признаётся недействительным, так как противоречит нормам законодательства РФ.

Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Источник: http://urmozg.ru/bankrotstvo/novaciya-dolga-v-zaemnoe-obyazatelstvo/

Оформлении новации долга между сторонами в заемное обязательство

Долговое обязательство и порядок его оформления

В современной российской практике долг обыкновенно понимается как наличие какого-либо обязательства у должника по отношению к кредитору. Оно, как правило, основывается на наличии между ними гражданско-правовых отношений, основанных на наличии у должника обязанности по передаче вещи, предмета, ценности или оказанию услуги кредитору. При этом такая обязанность, в свою очередь, должна быть исполнена им на определенных условиях. Понимание всех этих обстоятельств является крайне важным в случае изменения достигнутых договоренностей, например, когда оформляется новация долга в заемное обязательство.

В качестве сторон по договору займа могут выступать как физические, так и юридические лица. При этом статус, наличествующий у сторон договора, и размер суммы долга определяют законодательные требования к процедуре его оформления. Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 808 Гражданского кодекса Российской Федерации договор, в котором лицом, предоставляющим заем, является организация, подлежит обязательному оформлению в письменном виде. Такое же требование установлено в отношении договоров, в которых заимодавцем выступает физическое лицо, однако сумма займа при этом превышает 10 минимальных размеров оплаты труда.

В свою очередь, в соответствии со статьей 5 Федерального закона № 82-ФЗ от 19 июня 2000 года “О минимальном размере оплаты труда”, базовая величина этого размера, применяемая для исчисления штрафов и других величин, составляет 100 рублей. Если сумма займа, предоставленного физическим лицом, превышает 1000 рублей, договор о таком займе следует заключать в письменной форме. Таким образом, из положений пункта 1 статьи 808 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что устный договор займа может быть заключен только между физическими лицами или физическим лицом, выступающим в качестве кредитора, и организацией, если сумма долга по этому соглашению не превышает 1000 рублей.

Предмет долгового обязательства

Условия, определяющие характер долгового обязательства, и иные обстоятельства, влияющие на выдачу предмета долга и механизм его возврата, как правило, фиксируются соответствующим договором, заключенным между сторонами. В настоящее время чаше всего предмет подобного обязательства представляет собой сумма денежных средств, выданных кредитором заемщику. При этом последний обязуется вернуть их в фиксированный срок и на определенных условиях.

Однако предметом такого договора может выступать и какой-либо другой объект: например, схожую юридическую природу имеет договор долевого участия в строительстве, в соответствии с которым на застройщика налагается обязательство по предоставлению дольщику жилого помещения после окончания строительства. Таким образом, в этой ситуации застройщик обладает определенными обязательствами по отношению к покупателю.

Кроме того, в соответствии с действующим законодательством долговые обязательства у одного лица по отношению к другому могут быть следствием и других видов гражданско-правовых отношений. Например, они могут возникнуть в результате купли-продажи какого-либо имущества или другой ценности: в этом случае лицо, не оплатившее стоимость полученного блага, признается имеющим долговые обязательства по отношению к поставщику этой вещи, ценности или услуги.

Подобные отношения могут возникнуть в результате предоставления какого-либо имущества, включая недвижимое, в аренду. Например, лицо, своевременно не внесшее плату за арендованное имущество, является должником по отношению к собственнику недвижимости или другого предмета. При этом пункт 1 статьи 818 Гражданского кодекса Российской Федерации не содержит исчерпывающего перечня таких ситуаций, поэтому допускает признание в качестве основания возникновения долговых обязательств и другие гражданско-правовые отношения.

Новация долга заемщика в заемное обязательство

В случае возникновения ситуации, в которой одна сторона оказывается связанной долговыми обязательствами перед другой, у участников договора может возникнуть необходимость изменения его предмета.

Иначе говоря, один вид предмета, ценности, вещи или услуги, который в соответствии с условиями договора заемщик был обязан предоставить кредитору, стороны могут пожелать заменить на другой. Например, если речь идет о договоре мены недвижимым имуществом между 2-мя организациями, участники договора могут прийти к соглашению о замене объекта недвижимости, фигурирующего в договоре в качестве подлежащего предоставлению одной из организаций, на денежную сумму, эквивалентную стоимости данного объекта недвижимости.

Изменение договора, обусловливающего возникновение долга между сторонами, в соответствии со статьей 818 ГК РФ называется новацией долга в заемное обязательство. При этом, в соответствии с требованиями пункта 2 данной статьи, условия оформления такого перевода долга из одной формы в другую должны соответствовать параметрам, прописанным в пункте 1 статьи 808 ГК РФ. Речь идет о необходимости заключения соответствующего договора в письменной форме, если лицом, которому причитается получение средств по договору, является организация, или если сумма средств, причитающихся к получению, составляет более 1 тысячи рублей.

Общие правила прекращения действия предыдущего обязательства новацией прописаны в статье 414 Гражданского кодекса Российской Федерации. В частности, условия, содержащиеся в пункте 1 данной статьи, определяют само существо понятия новации. Они устанавливают, что новацией признается замена первоначального обязательства, существовавшего между сторонами, заключившими соответствующий договор, другим обязательством, предусматривающим иной способ его исполнения или предмет, предоставление которого расценивается сторонами как выполнение долгового обязательства.

Условия признания легитимности соглашения о новации

Если при заключении сторонами нового договора не происходит изменения ни формы его исполнения, ни предмета, такое соглашение не может быть признано новацией. Например, если первоначальный договор, предусматривавший выплату арендного платежа за пользование фотостудией в размере 15 тысяч рублей, был заменен договором займа, в котором заемщик обязуется выплатить кредитору 15 тысяч рублей, такой договор может быть не признан в качестве новации, поскольку в нем не изменяется ни предмет (денежная сумма), ни размер платежа (15 тысяч рублей), подлежащего передаче. А вот если, например, организация, которая должна была выплатить эту сумму, выдаст первой организации, предоставившей студию ей в аренду, вексель, содержащий обязательство об уплате данной величины денежных средств, налицо изменение формы исполнения обязательств. В этом случае признание нового соглашения новацией является легитимным.

Еще одно важное условие для признания нового договора новацией заключается в том, что обе стороны, подписавшие новое соглашение, должны быть теми же лицами, которые поставили свои подписи под первоначальным документом. Таким образом, если хотя бы одна из сторон в новом соглашении отличается от сторон, подписавших предыдущее соглашение, оно может быть признано недействительным на этом основании. Кроме того, содержание этого раздела законодательства предусматривает взаимное добровольное согласие на подписание такого документа. Иначе говоря, новация долгового обязательства, имеющегося между сторонами, в заемное не может быть совершена в одностороннем порядке по желанию одного из участников этих гражданско-правовых отношений.

Несмотря на то что действующее законодательство предусматривает широкий спектр ситуаций, которые могут стать отправной точкой для оформления новации долгового обязательства в заемное, существуют некоторые ограничения, касающиеся таких случаев. В частности, пункт 2 статьи 414 Гражданского кодекса Российской Федерации устанавливает, что обязательства, непосредственно связанные с личностью гражданина, не могут быть переоформлены в заемное обязательство посредством новации. Речь идет конкретно о 2-х видах таких обязательств: денежных выплатах, осуществляемых в порядке компенсации вреда, причиненного гражданином жизни и здоровью лица, потерпевшего ущерб в результате его действий, и выплатах, осуществляемых в рамках погашения алиментных задолженностей.

Основные и дополнительные условия первоначального и нового соглашений

Существенное условие новации долга в заемное обязательство заключается в принятии во внимание дополнительных условий первоначального договора. Так, пункт 3 статьи 414 Гражданского кодекса Российской Федерации определяет, что по умолчанию все дополнительные условия, зафиксированные в изначальном соглашении, теряют свою силу при подписании сторонами нового документа. Исключение составляет, разумеется, само обязательство по погашению долга или предоставлению кредитору вещей, предметов, ценностей или другого имущества в качестве выполнения своих обещаний.

Если речь идет об уже рассматривавшемся договоре аренды фотостудии, заключенном между 2-мя организациями, применение этого принципа может быть следующим. Например, заключая первоначальный договор аренды на сумму в 15 тысяч рублей, организация-арендатор предоставила в залог организации-арендодателю несколько единиц техники – фотопринтер и 2 плоттера. После того как в результате достигнутого между ними соглашения была произведена новация данной суммы долга в заемное обязательство, обеспеченное векселем, в соответствии с пунктом 3 статьи 414 Гражданского кодекса Российской Федерации, условие предоставления залога в целях осуществления платежа за услугу аренды должно быть отменено, а предметы, предоставленные арендодателю в качестве залога, возвращены владельцу.

Пункт 3 статьи 414 Гражданского кодекса Российской Федерации устанавливает приоритет соглашения, достигнутого между сторонами, по отношению к законодательному регулированию перехода дополнительных условий первоначального договора в новый документ. Иначе говоря, если арендодатель и арендатор договорились о том, что залоговое обеспечение суммы, подлежащей уплате, должно сохраниться и при предоставлении векселя получателю платежа, переданная ему техника останется у него вплоть до полного исполнения условий договора второй стороной.

Кроме того, в соответствии с действующим законодательством в новом соглашении, представляющем собой новацию долга в заемное обязательство, должны присутствовать все существенные условия первоначального соглашения. В частности, речь идет о характеристиках предмета, вещи или ценности, которая подлежит передаче в соответствии с новым соглашением, и других существенных условиях, окончательный перечень которых будет находиться в прямой зависимости от того, что именно является предметом соглашения между сторонами.

Нужно иметь в виду, что новое соглашение должно быть правильно оформлено не только в части подписываемых юридических документов, но и в отношении бухгалтерской отчетности, если речь идет об организации. Поскольку наличие долгового обязательства находит отражение в бухгалтерском балансе компании, следует внести в него соответствующие изменения в том отчетном периоде, в котором было произведено переоформление данного долга путем новации в заемное обязательство.

Позвоните по номеру:

И наш юрист БЕСПЛАТНО ответит на все Ваши вопросы.

юриста по телефону:

  • — Москва
  • — Санкт-Петербург
  • — Екатеринбург
  • (доб. 968) — общий

Источник: http://1bankrot.ru/dolgi/novaciya-dolga-v-zaemnoe-obyazatelstvo.html